國稅函〔2006〕1043號 廣西天華編輯
國家稅務(wù)總局關(guān)于明確企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表執(zhí)行口徑等有關(guān)問題的通知
各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：
《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表的通知》（國稅發(fā)〔2006〕56號，以下簡稱《通知》）下發(fā)后，各地在貫徹落實(shí)過程中向總局反映了一些問題，要求進(jìn)一步明確。經(jīng)研究，現(xiàn)對有關(guān)問題明確如下：
一、關(guān)于申報(bào)表的有關(guān)填報(bào)口徑
?。ㄒ唬锻ㄖ返谒臈l（五）中的“查補(bǔ)的應(yīng)納稅所得額”， 應(yīng)為“查增的應(yīng)納稅所得額”，是指查增的銷售（經(jīng)營）收入等應(yīng)稅收入額扣減繳納所得稅前相應(yīng)補(bǔ)繳的有關(guān)稅金及附加后的余額。
?。ǘ┮罁?jù)現(xiàn)行政策所有企業(yè)適用15%稅率的地區(qū)，企業(yè)在填報(bào)《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》、《企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)表》時，“適用稅率”行填寫15%的稅率。
?。ㄈ└鶕?jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2006〕88號）的有關(guān)規(guī)定，技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除的數(shù)額直接填報(bào)在《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》第21行“加計(jì)扣除額”中。
?。ㄋ模└＠髽I(yè)稅收優(yōu)惠政策調(diào)整試點(diǎn)地區(qū)的企業(yè)，按《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整完善現(xiàn)行福利企業(yè)稅收政策試點(diǎn)工作的通知》（財(cái)稅〔2006〕111號）要求進(jìn)行試點(diǎn)的，其年度納稅申報(bào)時，應(yīng)將按支付給殘疾職工工資額計(jì)算的加計(jì)扣除的部分，換算為減免稅額，并填報(bào)在《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》附表七《免稅所得及減免稅明細(xì)表》第43行中。
（五）根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整企業(yè)所得稅工資支出稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2006〕126號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整計(jì)稅工資政策具體實(shí)施有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔2006〕137號），從2006年7月1日起計(jì)稅工資稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整到人均1600元/月。在2006年度納稅申報(bào)時，《工資薪金和工會經(jīng)費(fèi)等三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)明細(xì)表》統(tǒng)一按計(jì)稅工資政策調(diào)整前的計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行填報(bào)，2006年7-12月提高稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)后的差額在《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》附表五《納稅調(diào)整減少項(xiàng)目明細(xì)表》第17行項(xiàng)下填報(bào)。從2007年度起，正常填報(bào)。
?。镀髽I(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》附表一（1）《銷售（營業(yè)）收入及其他收入明細(xì)表》第29行“其他”，填報(bào)內(nèi)容包括納稅人本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度收益的事項(xiàng)。
?。ㄆ撸镀髽I(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》附表二（1）《成本費(fèi)用明細(xì)表》第28行“其他”，填報(bào)內(nèi)容包括納稅人本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損失的事項(xiàng)。
?。ò耍镀髽I(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》附表十《境外所得稅抵扣計(jì)算明細(xì)表》第6列“法定稅率”，填報(bào)納稅人境內(nèi)適用的稅率，即適用15%稅率的地區(qū)，填報(bào)15%，其他地區(qū)填報(bào)33%。?
?。ň牛镀髽I(yè)所得稅納稅申報(bào)表（適用于核定征收企業(yè)）》，適用于實(shí)行核定征收的企業(yè)在預(yù)繳申報(bào)和年度申報(bào)時填報(bào)。
?。ㄊ镀髽I(yè)所得稅納稅申報(bào)表（適用于核定征收企業(yè)）》第一行“收入總額”，是指全部應(yīng)稅收入，不包括免稅所得以及事業(yè)單位的免稅項(xiàng)目收入。
?。ㄊ唬?shí)行應(yīng)稅所得率核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，其經(jīng)營期不足一年的，按實(shí)際經(jīng)營期累計(jì)的應(yīng)納稅所得額換算成全年數(shù)額來確定適用稅率，適用稅率包括27%、18%兩檔優(yōu)惠稅率。
二、關(guān)于申報(bào)表的修改
?。ㄒ唬睹舛愃眉皽p免稅明細(xì)表》，第24行改為“6、天津?yàn)I海新區(qū)的高新技術(shù)企業(yè)”，增加第65行“四、經(jīng)濟(jì)特區(qū)、上海浦東新區(qū)低稅率”。
?。ǘ└鶕?jù)財(cái)稅〔2006〕88號文件的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除不再設(shè)置當(dāng)年支出比上年增長10%的前置條件，因此，取消《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》附表九《技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除額明細(xì)表》，《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》第21行中刪除“（請?zhí)罡奖砭牛薄?BR> ?。ㄈ豆べY薪金和工會經(jīng)費(fèi)等三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)明細(xì)表》中，“工效掛鉤企業(yè)”第7行“實(shí)際發(fā)放額”項(xiàng)下增加“其中：批準(zhǔn)的工效掛鉤工資總額”一行，作為第8行，填報(bào)納稅人經(jīng)批準(zhǔn)的工效掛鉤工資總額。原表第8行改為第9行，以后各行序號順移。
?。ㄋ模顿Y產(chǎn)折舊、攤銷明細(xì)表》中，“本期資產(chǎn)折舊或攤銷額”列下增加“計(jì)入其他”一列，作為第7列，填報(bào)納稅人在應(yīng)付福利費(fèi)和其他業(yè)務(wù)支出等業(yè)務(wù)中核算的折舊或攤銷額。原表第7列改為第8列，以后各列序號順移。
三、關(guān)于申報(bào)表的填報(bào)說明
?。ㄒ唬镀髽I(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》的填報(bào)說明第六條第9點(diǎn)中，刪除“技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除的金額等于附表九《技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除額明細(xì)表》第7行第6列”。
?。ǘ镀髽I(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》附表二（1）。填報(bào)說明第三條第6點(diǎn)中，刪除“依據(jù)稅收政策規(guī)定可以扣除的項(xiàng)目”。
?。ㄈ镀髽I(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》附表二（3）的填報(bào)說明第三條第5點(diǎn)中，“金額等于第1-12行或第1-13行”改為“金額等于第1-11行”。
（四）《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》附表四的填報(bào)說明
1.第六條第1點(diǎn)中，將“第2列‘稅前扣除限額’……金額等于附表十二第9行第1列”的“第9行”改為“第10行”；將“第三列…等于附表十二第10行第1列”的“第10行”改為“第11行”。
2.第六條第2點(diǎn)中，將“第2列‘稅前扣除限額’……金額分別等于附表十二第9行第2列”的“第9行”改為“第10行”；將“第3列‘納稅調(diào)增金額’……等于附表十二第10行第2列”的“第10行”改為“第11行”。
3.第六條第12點(diǎn)“第14行‘壞賬準(zhǔn)備金’……”中，將“第1列填報(bào)……，金額等于附表十四（1）《壞帳損失明細(xì)表》第1列第6行”的“第6行”改為“第5行”。
?。ㄎ澹镀髽I(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》附表十二的填報(bào)說明
1.第二條中，將“本表‘非工效掛鉤企業(yè)’第1至4列第10行…”的“第10行”改為“第11行”。?
2.第三條第2點(diǎn)中，將“第2列第1至5行：分別填報(bào)按‘生產(chǎn)成本’等項(xiàng)目分配的工資薪金所計(jì)提的工會經(jīng)費(fèi)”，改為“第2、4列第4行：分別填報(bào)計(jì)提的工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)”。
3.第三條第3點(diǎn)中，將“第3、4列第4行”改為“第3列第1至5行”；將“分別填報(bào)納稅人計(jì)提的職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)”，改為“填報(bào)納稅人計(jì)提的職工福利費(fèi)”。
（六）《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》附表十三的填報(bào)說明
1.第二條中，將“本表第11列17行為正數(shù)時……”改為“本表第10列第17行為正數(shù)時……”；將“第15列17行填入……”改為“第14列第17行填入……”。
2.第三條第2點(diǎn)中，將“本年1至11月末原值余額”改為“本年末原值余額”。
各級稅務(wù)機(jī)關(guān)接此通知后，應(yīng)根據(jù)本通知規(guī)定精神，盡快修改相應(yīng)的納稅申報(bào)表及其填報(bào)說明、企業(yè)所得稅征管軟件和納稅輔導(dǎo)材料，加強(qiáng)對基層稅務(wù)人員和納稅人的培訓(xùn)輔導(dǎo)，確保2006年度的企業(yè)所得稅納稅申報(bào)和匯算清繳順利進(jìn)行。
國家稅務(wù)總局
二○○六年十一月八日
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