國稅發(fā)[2006]162號 2006年11月6日頒布 廣西天華編輯
各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：
為加強個人所得稅征收管理，完善個人所得稅自行納稅申報制度，維護納稅人的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則和稅收有關(guān)規(guī)定，國家稅務(wù)總局制定了《個人所得稅自行納稅申報辦法（試行）》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請認(rèn)真貫徹執(zhí)行。
第一章 總則
第一條 為進一步加強個人所得稅征收管理，保障國家稅收收入，維護納稅人的合法權(quán)益，方便納稅人自行納稅申報，規(guī)范自行納稅申報行為，根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》（以下簡稱個人所得稅法）及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱稅收征管法）及其實施細(xì)則和其他法律、法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。
第二條 凡依據(jù)個人所得稅法負(fù)有納稅義務(wù)的納稅人，有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)按照本辦法的規(guī)定辦理納稅申報：
（一）年所得12萬元以上的；
?。ǘ闹袊硟?nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的；
（三）從中國境外取得所得的；
?。ㄋ模┤〉脩?yīng)稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的；
（五）國務(wù)院規(guī)定的其他情形。
第三條 本辦法第二條第一項年所得12萬元以上的納稅人，無論取得的各項所得是否已足額繳納了個人所得稅，均應(yīng)當(dāng)按照本辦法的規(guī)定，于納稅年度終了后向主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。
本辦法第二條第二項至第四項情形的納稅人，均應(yīng)當(dāng)按照本辦法的規(guī)定，于取得所得后向主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。
本辦法第二條第五項情形的納稅人，其納稅申報辦法根據(jù)具體情形另行規(guī)定。
第四條 本辦法第二條第一項所稱年所得12萬元以上的納稅人，不包括在中國境內(nèi)無住所，且在一個納稅年度中在中國境內(nèi)居住不滿1年的個人。
本辦法第二條第三項所稱從中國境外取得所得的納稅人，是指在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在一個納稅年度中在中國境內(nèi)居住滿1年的個人。
第二章 申報內(nèi)容
第五條年所得12萬元以上的納稅人，在納稅年度終了后，應(yīng)當(dāng)填寫《個人所得稅納稅申報表（適用于年所得12萬元以上的納稅人申報）》（見附表1），并在辦理納稅申報時報送主管稅務(wù)機關(guān)，同時報送個人有效身份證件復(fù)印件，以及主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他有關(guān)資料。
有效身份證件，包括納稅人的身份證、護照、回鄉(xiāng)證、軍人身份證件等。
第六條本辦法所稱年所得12萬元以上，是指納稅人在一個納稅年度取得以下各項所得的合計數(shù)額達到12萬元：
?。ㄒ唬┕べY、薪金所得；
?。ǘ﹤€體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得；
?。ㄈζ笫聵I(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；
?。ㄋ模﹦趧?wù)報酬所得；
（五）稿酬所得；
（六）特許權(quán)使用費所得；
（七）利息、股息、紅利所得；
（八）財產(chǎn)租賃所得；
?。ň牛┴敭a(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；
（十）偶然所得；
（十一）經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得。
第七條本辦法第六條規(guī)定的所得不含以下所得：
（一）個人所得稅法第四條第一項至第九項規(guī)定的免稅所得，即：
1.省級人民政府、國務(wù)院部委、中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金；
2.國債和國家發(fā)行的金融債券利息；
3.按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼，即個人所得稅法實施條例第十三條規(guī)定的按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)放的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼以及國務(wù)院規(guī)定免納個人所得稅的其他補貼、津貼；
4.福利費、撫恤金、救濟金；
5.保險賠款；
6.軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復(fù)員費；
7.按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費；
8.依照我國有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得；
9.中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得。
?。ǘ﹤€人所得稅法實施條例第六條規(guī)定可以免稅的來源于中國境外的所得。
?。ㄈ﹤€人所得稅法實施條例第二十五條規(guī)定的按照國家規(guī)定單位為個人繳付和個人繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、住房公積金。
第八條 本辦法第六條所指各項所得的年所得按照下列方法計算：
?。ㄒ唬┕べY、薪金所得，按照未減除費用（每月1600元）及附加減除費用（每月3200元）的收入額計算。
（二）個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，按照應(yīng)納稅所得額計算。實行查賬征收的，按照每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額計算；實行定期定額征收的，按照納稅人自行申報的年度應(yīng)納稅所得額計算，或者按照其自行申報的年度應(yīng)納稅經(jīng)營額乘以應(yīng)稅所得率計算。
?。ㄈζ笫聵I(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，按照每一納稅年度的收入總額計算，即按照承包經(jīng)營、承租經(jīng)營者實際取得的經(jīng)營利潤，加上從承包、承租的企事業(yè)單位中取得的工資、薪金性質(zhì)的所得計算。
?。ㄋ模﹦趧?wù)報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費所得，按照未減除費用（每次800元或者每次收入的20%）的收入額計算。
?。ㄎ澹┴敭a(chǎn)租賃所得，按照未減除費用（每次800元或者每次收入的20%）和修繕費用的收入額計算。
（六）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照應(yīng)納稅所得額計算，即按照以轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)過程中繳納的稅金及有關(guān)合理費用后的余額計算。
?。ㄆ撸├?、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，按照收入額全額計算。
第九條 納稅人取得本辦法第二條第二項至第四項所得，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定填寫并向主管稅務(wù)機關(guān)報送相應(yīng)的納稅申報表（見附表2-附表9），同時報送主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他有關(guān)資料。
第三章 申報地點
第十條年所得12萬元以上的納稅人，納稅申報地點分別為：
?。ㄒ唬┰谥袊硟?nèi)有任職、受雇單位的，向任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報。
?。ǘ┰谥袊硟?nèi)有兩處或者兩處以上任職、受雇單位的，選擇并固定向其中一處單位所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報。
?。ㄈ┰谥袊硟?nèi)無任職、受雇單位，年所得項目中有個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得或者對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得（以下統(tǒng)稱生產(chǎn)、經(jīng)營所得）的，向其中一處實際經(jīng)營所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報。
（四）在中國境內(nèi)無任職、受雇單位，年所得項目中無生產(chǎn)、經(jīng)營所得的，向戶籍所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報。在中國境內(nèi)有戶籍，但戶籍所在地與中國境內(nèi)經(jīng)常居住地不一致的，選擇并固定向其中一地主管稅務(wù)機關(guān)申報。在中國境內(nèi)沒有戶籍的，向中國境內(nèi)經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報。
第十一條 取得本辦法第二條第二項至第四項所得的納稅人，納稅申報地點分別為：
?。ㄒ唬膬商幓蛘邇商幰陨先〉霉べY、薪金所得的，選擇并固定向其中一處單位所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報。
（二）從中國境外取得所得的，向中國境內(nèi)戶籍所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報。在中國境內(nèi)有戶籍，但戶籍所在地與中國境內(nèi)經(jīng)常居住地不一致的，選擇并固定向其中一地主管稅務(wù)機關(guān)申報。在中國境內(nèi)沒有戶籍的，向中國境內(nèi)經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報。
?。ㄈ﹤€體工商戶向?qū)嶋H經(jīng)營所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報。
?。ㄋ模﹤€人獨資、合伙企業(yè)投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)的，區(qū)分不同情形確定納稅申報地點：
1.興辦的企業(yè)全部是個人獨資性質(zhì)的，分別向各企業(yè)的實際經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報。
2.興辦的企業(yè)中含有合伙性質(zhì)的，向經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報。
3.興辦的企業(yè)中含有合伙性質(zhì)，個人投資者經(jīng)常居住地與其興辦企業(yè)的經(jīng)營管理所在地不一致的，選擇并固定向其參與興辦的某一合伙企業(yè)的經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報。
（五）除以上情形外，納稅人應(yīng)當(dāng)向取得所得所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報。
第十二條 納稅人不得隨意變更納稅申報地點，因特殊情況變更納稅申報地點的，須報原主管稅務(wù)機關(guān)備案。
第十三條 本辦法第十一條第四項第三目規(guī)定的納稅申報地點，除特殊情況外，5年以內(nèi)不得變更。
第十四條 本辦法所稱經(jīng)常居住地，是指納稅人離開戶籍所在地最后連續(xù)居住一年以上的地方。
第四章 申報期限
第十五條 年所得12萬元以上的納稅人，在納稅年度終了后3個月內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。
第十六條 個體工商戶和個人獨資、合伙企業(yè)投資者取得的生產(chǎn)、經(jīng)營所得應(yīng)納的稅款，分月預(yù)繳的，納稅人在每月終了后7日內(nèi)辦理納稅申報；分季預(yù)繳的，納稅人在每個季度終了后7日內(nèi)辦理納稅申報。納稅年度終了后，納稅人在3個月內(nèi)進行匯算清繳。
第十七條 納稅人年終一次性取得對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的，自取得所得之日起30日內(nèi)辦理納稅申報；在1個納稅年度內(nèi)分次取得承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的，在每次取得所得后的次月7日內(nèi)申報預(yù)繳，納稅年度終了后3個月內(nèi)匯算清繳。
第十八條 從中國境外取得所得的納稅人，在納稅年度終了后30日內(nèi)向中國境內(nèi)主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。
第十九條 除本辦法第十五條至第十八條規(guī)定的情形外，納稅人取得其他各項所得須申報納稅的，在取得所得的次月7日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。
第二十條 納稅人不能按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，需要延期的，按照稅收征管法第二十七條和稅收征管法實施細(xì)則第三十七條的規(guī)定辦理。
第五章 申報方式
第二十一條 納稅人可以采取數(shù)據(jù)電文、郵寄等方式申報，也可以直接到主管稅務(wù)機關(guān)申報，或者采取符合主管稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的其他方式申報。
第二十二條納稅人采取數(shù)據(jù)電文方式申報的，應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的期限和要求保存有關(guān)紙質(zhì)資料。
第二十三條 納稅人采取郵寄方式申報的，以郵政部門掛號信函收據(jù)作為申報憑據(jù)，以寄出的郵戳日期為實際申報日期。
第二十四條 納稅人可以委托有稅務(wù)代理資質(zhì)的中介機構(gòu)或者他人代為辦理納稅申報。
第六章 申報管理
第二十五條 主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)將各類申報表，登載到稅務(wù)機關(guān)的網(wǎng)站上，或者擺放到稅務(wù)機關(guān)受理納稅申報的辦稅服務(wù)廳，免費供納稅人隨時下載或取用。
第二十六條 主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)在每年法定申報期間，通過適當(dāng)方式，提醒年所得12萬元以上的納稅人辦理自行納稅申報。
第二十七條 受理納稅申報的主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人的申報情況，按照規(guī)定辦理稅款的征、補、退、抵手續(xù)。
第二十八條 主管稅務(wù)機關(guān)按照規(guī)定為已經(jīng)辦理納稅申報并繳納稅款的納稅人開具完稅憑證。
第二十九條 稅務(wù)機關(guān)依法為納稅人的納稅申報信息保密。
第三十條 納稅人變更納稅申報地點，并報原主管稅務(wù)機關(guān)備案的，原主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)及時將納稅人變更納稅申報地點的信息傳遞給新的主管稅務(wù)機關(guān)。
第三十一條 主管稅務(wù)機關(guān)對已辦理納稅申報的納稅人建立納稅檔案，實施動態(tài)管理。
第七章 法律責(zé)任
第三十二條 納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，依照稅收征管法第六十二條的規(guī)定處理。
第三十三條 納稅人采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，依照稅收征管法第六十三條的規(guī)定處理。
第三十四條 納稅人編造虛假計稅依據(jù)的，依照稅收征管法第六十四條第一款的規(guī)定處理。
第三十五條 納稅人有扣繳義務(wù)人支付的應(yīng)稅所得，扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款的，依照稅收征管法第六十九條的規(guī)定處理。
第三十六條 稅務(wù)人員徇私舞弊或者玩忽職守，不征或者少征應(yīng)征稅款的，依照稅收征管法第八十二條第一款的規(guī)定處理。
第三十七條稅務(wù)人員濫用職權(quán)，故意刁難納稅人的，依照稅收征管法第八十二條第二款的規(guī)定處理。
第三十八條 稅務(wù)機關(guān)和稅務(wù)人員未依法為納稅人保密的，依照稅收征管法第八十七條的規(guī)定處理。
第三十九條 稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，依照稅收征管法實施細(xì)則第九十八條的規(guī)定處理。
第四十條 其他稅收違法行為，依照稅收法律、法規(guī)的有關(guān)規(guī)定處理。
第八章 附則
第四十一條 納稅申報表由各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市地方稅務(wù)局按照國家稅務(wù)總局規(guī)定的式樣統(tǒng)一印制。
第四十二條 納稅申報的其他事項，依照稅收征管法、個人所得稅法及其他有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。
第四十三條 本辦法第二條第一項年所得12萬元以上情形的納稅申報，按照第十屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第十八次會議通過的《關(guān)于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》規(guī)定的施行時間，自2006年1月1日起執(zhí)行。
第四十四條 本辦法有關(guān)第二條第二項至第四項情形的納稅申報規(guī)定，自2007年1月1日起執(zhí)行，《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈個人所得稅自行申報納稅暫行辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔1995〕077號）同時廢止。
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