亚洲国产成人精品久久久国产成人一区二区三区综合区精品久久久中文字幕一区,亚洲精品久久久一区黄无码国产a一级无码毛片一区二区三区,久久久无码国产精精品免费国国产欧美日本韩高清视频一区二区三区免费式,国产成人无码精品久久久免费,精品欧美国产一区二区三区不卡,国产成人一区二区三区影院,国产精品久久久久久

國務(wù)院各部委、各直屬機(jī)構(gòu)辦公廳(室),銀監(jiān)會(huì)、證監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)、電監(jiān)會(huì)、社?；饡?huì)辦公廳,各中央管理企業(yè),各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳(局),財(cái)政部駐各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政監(jiān)察專員辦事處,新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局:
為了適應(yīng)企業(yè)財(cái)務(wù)制度改革的要求,完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理的基本制度,我們研究、起草了《企業(yè)財(cái)務(wù)通則(征求意見稿)》?，F(xiàn)送上,請研究提出意見,并于2005年8月31日前將書面意見反饋我部條法司。
  財(cái)政部

  2005年8月11日

附件：1、企業(yè)財(cái)務(wù)通則(征求意見稿)
2、關(guān)于《企業(yè)財(cái)務(wù)通則(征求意見稿)》的起草說明


二○○五年八月十一日

(聯(lián)系人及電話、傳真:蔣勝林68551395,68551345)


主題詞:企業(yè)財(cái)務(wù)通則函
財(cái)政部辦公廳 印發(fā)370份 2005年8月15日印發(fā)


附件1:
企業(yè)財(cái)務(wù)通則
(征求意見稿)

第一章總則

第一條　　為了加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理,統(tǒng)一規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)行為,維護(hù)企業(yè)相關(guān)各方合法權(quán)益和社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序,促進(jìn)企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)的建立和完善,根據(jù)國家有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定,制定本通則。
第二條　　本通則是依法設(shè)立在中華人民共和國境內(nèi)具備法人資格的各類企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)必須遵循的準(zhǔn)則和規(guī)范。實(shí)行企業(yè)化管理的事業(yè)單位比照執(zhí)行。
第三條　　企業(yè)財(cái)務(wù)管理的基本任務(wù)是,制定企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略,做好財(cái)務(wù)預(yù)測、決策、預(yù)算、控制、監(jiān)督和考核等工作,依法籌集資金,開展資產(chǎn)營運(yùn),實(shí)施成本、費(fèi)用、收益分配的管理,控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),提升企業(yè)價(jià)值。
第四條　　企業(yè)財(cái)務(wù)管理的基本要求是,確定符合企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)要求的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理體制,建立約束有效、激勵(lì)規(guī)范的內(nèi)部財(cái)務(wù)機(jī)制,健全內(nèi)部財(cái)務(wù)制度,依法處理企業(yè)財(cái)務(wù)關(guān)系,逐步推行信息化管理,提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平。
第五條　　企業(yè)獨(dú)立核算,按照內(nèi)部法人治理結(jié)構(gòu)的要求進(jìn)行財(cái)務(wù)管理,接受同級人民政府財(cái)政部門(以下簡稱“主管財(cái)政機(jī)關(guān)”)的管理、指導(dǎo)、監(jiān)督。
持有企業(yè)權(quán)益性資本的投資者(以下簡稱“投資者”)依法通過股東(大)會(huì)、董事會(huì)或者其他形式的企業(yè)內(nèi)部權(quán)力機(jī)構(gòu)對企業(yè)實(shí)施內(nèi)部財(cái)務(wù)管理。
企業(yè)實(shí)際負(fù)責(zé)經(jīng)營管理的經(jīng)理、廠長以及其他領(lǐng)導(dǎo)成員等經(jīng)營者(以下簡稱“經(jīng)營者”),依照法律、行政法規(guī)、本通則和企業(yè)章程的規(guī)定,履行企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理職責(zé)。

第二章企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制

第六條　　企業(yè)實(shí)行資本權(quán)屬清晰、財(cái)務(wù)關(guān)系明確、符合企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)要求的財(cái)務(wù)管理體制。
具備法人資格的企業(yè)應(yīng)當(dāng)具有獨(dú)立的財(cái)務(wù)。企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部財(cái)務(wù)一般不得超過三級。
屬于各級人民政府及其部門、機(jī)構(gòu)出資的企業(yè),其財(cái)務(wù)關(guān)系由同級財(cái)政機(jī)關(guān)管理。其他企業(yè)的財(cái)務(wù)關(guān)系,按照工商行政管理機(jī)關(guān)注冊級次由同級財(cái)政機(jī)關(guān)管理。
第七條　　各級主管財(cái)政機(jī)關(guān)的企業(yè)財(cái)務(wù)管理職責(zé)包括:
(一)制定所轄范圍統(tǒng)一的企業(yè)財(cái)務(wù)管理規(guī)范,按照財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系指導(dǎo)、監(jiān)督企業(yè)建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度;
(二)建立支持企業(yè)發(fā)展的財(cái)政資金管理制度,規(guī)范財(cái)政資金使用管理;
(三)建立并實(shí)施企業(yè)資本管理制度,保障各類投資者權(quán)益;
(四)研究制定企業(yè)收益分配制度,規(guī)范企業(yè)內(nèi)外財(cái)務(wù)關(guān)系;
(五)建立企業(yè)財(cái)務(wù)評價(jià)和社會(huì)審計(jì)制度,實(shí)施企業(yè)財(cái)務(wù)信息管理,監(jiān)測企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)行狀況;
(六)建立并實(shí)施企業(yè)資產(chǎn)評估管理制度,監(jiān)管資產(chǎn)評估活動(dòng);
(七)制定并實(shí)施促進(jìn)企業(yè)改革發(fā)展的財(cái)政財(cái)務(wù)政策,參與審核屬于本級人民政府及其有關(guān)部門、機(jī)構(gòu)出資的企業(yè)重要改革方案;
(八)建立并實(shí)施國有資本經(jīng)營預(yù)算制度,組織編制國有資本經(jīng)營預(yù)算;
(九)本級人民政府賦予的其他職責(zé)。
第八條　　投資者依照《公司法》等法律、行政法規(guī)履行以下財(cái)務(wù)管理職責(zé):
(一)遵循國家有關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的各項(xiàng)規(guī)章制度,審議批準(zhǔn)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法;
(二)審議批準(zhǔn)企業(yè)財(cái)務(wù)發(fā)展戰(zhàn)略、財(cái)務(wù)規(guī)劃和財(cái)務(wù)預(yù)算,對經(jīng)營者實(shí)施財(cái)務(wù)監(jiān)督和財(cái)務(wù)考核;
(三)依法決定企業(yè)的投資、擔(dān)保、捐贈(zèng)、籌資、重組、經(jīng)營者報(bào)酬、利潤分配等重大財(cái)務(wù)事項(xiàng);
(四)決定企業(yè)聘請或者解雇會(huì)計(jì)師事務(wù)所、資產(chǎn)評估事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)事項(xiàng);
(五)其他應(yīng)屬于投資者的財(cái)務(wù)管理職責(zé)。
投資者可以通過制度規(guī)范、合同約定等方式將部分投資者財(cái)務(wù)管理職責(zé)授予經(jīng)營者,但并不因此解除投資者應(yīng)承擔(dān)的財(cái)務(wù)責(zé)任。
投資者可以按照規(guī)定向全資或者控股企業(yè)委派財(cái)務(wù)總監(jiān)。
第九條　　經(jīng)營者的財(cái)務(wù)管理職責(zé)如下:
(一)根據(jù)國家有關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度擬訂企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法;
(二)擬訂企業(yè)財(cái)務(wù)發(fā)展戰(zhàn)略和財(cái)務(wù)規(guī)劃,按照企業(yè)章程和投資者的決策實(shí)施企業(yè)籌資、投資、經(jīng)營和利潤分配等財(cái)務(wù)方案;
(三)統(tǒng)籌運(yùn)用企業(yè)資金,配置和利用企業(yè)各項(xiàng)資源,誠信履行企業(yè)償債責(zé)任;
(四)執(zhí)行國家有關(guān)職工勞動(dòng)報(bào)酬的政策規(guī)定,照章繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi),保障職工合法權(quán)益;
(五)組織財(cái)務(wù)預(yù)測和預(yù)算編制,實(shí)施財(cái)務(wù)控制;
(六)及時(shí)編制并提供企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告,開展財(cái)務(wù)分析,如實(shí)反映財(cái)務(wù)信息和有關(guān)情況;
(七)配合有關(guān)機(jī)構(gòu)依法執(zhí)行審計(jì)、評估、財(cái)務(wù)監(jiān)督業(yè)務(wù);
(八)其他財(cái)務(wù)管理職責(zé)。
第十條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身特點(diǎn)建立財(cái)務(wù)決策機(jī)制。對企業(yè)重大財(cái)務(wù)事項(xiàng),投資者或者經(jīng)營者應(yīng)當(dāng)開展可行性分析,經(jīng)過專家或者中介機(jī)構(gòu)咨詢、論證,按照內(nèi)部議事規(guī)則進(jìn)行決策,并明確決策與執(zhí)行的財(cái)務(wù)責(zé)任。
對于法律、行政法規(guī)要求通過職工(代表)大會(huì)審議或者聽取職工或其相關(guān)組織意見的財(cái)務(wù)事項(xiàng),必須事先提交職工(代表)大會(huì)審議通過或者聽取職工或其相關(guān)組織的意見。
對于企業(yè)涉及與投資者關(guān)聯(lián)交易的財(cái)務(wù)事項(xiàng),相關(guān)投資者在審議決定時(shí)應(yīng)當(dāng)回避。
第十一條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度。對可能發(fā)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),應(yīng)當(dāng)明確經(jīng)營者、投資者及其他當(dāng)事人管理權(quán)限和責(zé)任,通過風(fēng)險(xiǎn)評估采取不同的應(yīng)對措施,控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及其影響,達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬的權(quán)衡。
第十二條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)實(shí)行預(yù)算管理制度。對資金籌集、資產(chǎn)營運(yùn)、成本費(fèi)用、收益分配等財(cái)務(wù)活動(dòng),可以根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和財(cái)務(wù)規(guī)劃,以凈現(xiàn)金流量為核心,以銷售收入或經(jīng)營利潤等為目標(biāo),實(shí)施全面預(yù)算管理。

第三章資金籌集管理

第十三條　　投資者必須按照法律、行政法規(guī)和企業(yè)合同、章程的規(guī)定出資。未按規(guī)定履行出資義務(wù)的,企業(yè)或者其他投資者應(yīng)當(dāng)依法追究其違約責(zé)任。
投資者可以用貨幣資金、實(shí)物、無形資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等形式向企業(yè)出資。以非現(xiàn)金資產(chǎn)出資時(shí),法律、行政法規(guī)對出資形式、程序和資產(chǎn)評估等有規(guī)定的,依照其規(guī)定執(zhí)行。
投資者以商譽(yù)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、特許經(jīng)營權(quán)等無形資產(chǎn)出資時(shí),應(yīng)當(dāng)以法律、行政法規(guī)規(guī)定的比例為限。
第十四條　　企業(yè)籌集的實(shí)收資本,必須委托中國注冊會(huì)計(jì)師和依法設(shè)立的會(huì)計(jì)師事務(wù)所驗(yàn)資并出具驗(yàn)資報(bào)告。
企業(yè)必須執(zhí)行國家有關(guān)資本管理制度,在獲準(zhǔn)工商登記時(shí),依據(jù)驗(yàn)資報(bào)告等向投資者出具出資證明書,確定投資者的合法權(quán)益。
第十五條　　企業(yè)對投資者實(shí)際繳付的出資額超出注冊資本的差額(包括股票溢價(jià)),資本匯率折合差額,法定財(cái)產(chǎn)重估增值以及接受捐贈(zèng)的財(cái)產(chǎn)等,作為資本公積管理。
資本公積按規(guī)定程序用于轉(zhuǎn)增資本。企業(yè)在重組或國家有關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)政策另有規(guī)定的情況下,也可以用于彌補(bǔ)投資者的資本性損失。
第十六條　　企業(yè)從稅后利潤中提取的盈余公積包括法定盈余公積和任意盈余公積,用于彌補(bǔ)企業(yè)虧損,也可轉(zhuǎn)增資本。盈余公積轉(zhuǎn)增資本后留存企業(yè)的部分,以不少于注冊資本的25%為限。法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的,從其規(guī)定。
第十七條　　投資者對投入企業(yè)的資本,在企業(yè)持續(xù)經(jīng)營期間可以依照法律、行政法規(guī)以及章程的規(guī)定轉(zhuǎn)讓或者減資,但不得抽逃或者變相抽回原投入的資本。
投資者依照出資份額或者合同、章程的規(guī)定享有企業(yè)所有者權(quán)益,并承擔(dān)相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)和責(zé)任。
第十八條　　企業(yè)增加注冊資本,以資本公積或者盈余公積等留存收益轉(zhuǎn)增注冊資本,經(jīng)投資者按照法律、行政法規(guī)及企業(yè)章程的規(guī)定履行財(cái)務(wù)決策程序后,辦理相關(guān)財(cái)務(wù)事項(xiàng)。
第十九條　　企業(yè)取得各類國家投資、稅收返還、財(cái)政補(bǔ)助等財(cái)政性資金,區(qū)分以下情況處理:
(一)屬于經(jīng)濟(jì)建設(shè)、償還投資貸款等資本性投資的,根據(jù)投資各方的約定增加相關(guān)資本;
(二)屬于國家政策規(guī)定專項(xiàng)業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)的,待專項(xiàng)業(yè)務(wù)完成后,能夠形成企業(yè)資產(chǎn)的,相應(yīng)轉(zhuǎn)作資本公積;不能形成企業(yè)資產(chǎn)的,據(jù)實(shí)予以核銷;
(三)屬于出口業(yè)務(wù)退還稅金的,核銷企業(yè)申報(bào)的應(yīng)收出口退稅或者沖減應(yīng)交稅款金額;
(四)屬于彌補(bǔ)虧損、救助損失或者沒有明確用途的,作為當(dāng)期損益處理。
主管財(cái)政機(jī)關(guān)根據(jù)法律、行政法規(guī)或政府決定,對企業(yè)實(shí)施有關(guān)財(cái)政扶持、鼓勵(lì)、補(bǔ)貼政策。撥付資金時(shí),應(yīng)當(dāng)明確資金用途。
第二十條　　企業(yè)以借款、發(fā)行債券、融資租賃等方式籌集債務(wù)資金,應(yīng)當(dāng)明確籌資目的,進(jìn)行必要的資本結(jié)構(gòu)決策,充分考慮資金成本、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和合理的資金需求,并訂立相關(guān)合同或協(xié)議。
企業(yè)籌集債務(wù)資金用于建設(shè)工程項(xiàng)目的,應(yīng)當(dāng)遵循國家產(chǎn)業(yè)政策和有關(guān)建設(shè)項(xiàng)目自有資本比例的規(guī)定。
企業(yè)籌集的資金,必須按規(guī)定核算和使用。

第四章資產(chǎn)營運(yùn)管理

第二十一條　　企業(yè)建立內(nèi)部資金調(diào)度控制制度,明確資金調(diào)度的條件、權(quán)限和程序,統(tǒng)一籌集、分配、使用、管理經(jīng)營資金。企業(yè)支付、調(diào)度資金,應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)部管理制度的規(guī)定,依據(jù)有效合同、合法憑證,辦理手續(xù)。
企業(yè)不得將資金支付給無業(yè)務(wù)往來關(guān)系的單位或者個(gè)人。向境外支付、調(diào)度資金必須符合國家有關(guān)外匯管理的規(guī)定,并按照企業(yè)內(nèi)部授權(quán)批準(zhǔn)制度履行審批手續(xù)。
企業(yè)集團(tuán)可以實(shí)行內(nèi)部資金集中統(tǒng)一管理,但應(yīng)當(dāng)遵守國家有關(guān)金融管理的規(guī)定,并不得損害成員企業(yè)的利益。
第二十二條　　企業(yè)建立經(jīng)濟(jì)合同的財(cái)務(wù)審核制度,明確業(yè)務(wù)流程和審批權(quán)限,實(shí)行財(cái)務(wù)監(jiān)控。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)應(yīng)收款項(xiàng)的管理,跟蹤客戶履約情況,落實(shí)收賬責(zé)任,減少壞賬損失。
第二十三條　　企業(yè)完善存貨基礎(chǔ)管理制度,規(guī)范存貨采購審批、執(zhí)行程序,按照企業(yè)經(jīng)營的實(shí)際需要選擇采購方法,根據(jù)合同、協(xié)議的約定支付貨款。
企業(yè)選擇供貨商以及實(shí)施大宗采購,可以采取招標(biāo)等方式進(jìn)行。
第二十四條　　企業(yè)建立固定資產(chǎn)管理、使用責(zé)任制度,定期清查核實(shí)各類固定資產(chǎn)。
企業(yè)可以依據(jù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展態(tài)勢和技術(shù)進(jìn)步的要求,結(jié)合固定資產(chǎn)經(jīng)濟(jì)壽命及其使用狀況,確定固定資產(chǎn)折舊年限,選用適當(dāng)?shù)恼叟f方法。固定資產(chǎn)折舊方法一經(jīng)選用,一般不得變更;確需變更的,應(yīng)當(dāng)說明理由,經(jīng)過投資者決策后執(zhí)行。
企業(yè)購建重要的固定資產(chǎn)、進(jìn)行重大技術(shù)改造,應(yīng)當(dāng)經(jīng)過可行性論證,履行財(cái)務(wù)決策程序,落實(shí)工程項(xiàng)目決策和執(zhí)行的責(zé)任。
企業(yè)已交付使用而未辦理竣工決算的在建工程項(xiàng)目,應(yīng)當(dāng)比照固定資產(chǎn)進(jìn)行管理。
第二十五條　　企業(yè)對外投資應(yīng)當(dāng)遵守法律和國家有關(guān)政策的規(guī)定,符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的要求,做好可行性研究,由企業(yè)履行內(nèi)部決策程序,報(bào)經(jīng)投資者審議批準(zhǔn),并落實(shí)項(xiàng)目決策者和實(shí)施者的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。
企業(yè)對外投資應(yīng)當(dāng)簽定合同、協(xié)議,明確企業(yè)投資權(quán)益。依據(jù)合同、協(xié)議劃撥投資款項(xiàng),應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)內(nèi)部授權(quán)審批制度執(zhí)行,向境外投資需遵守國家外匯管理等有關(guān)規(guī)定。
企業(yè)對股權(quán)投資項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)實(shí)施財(cái)務(wù)監(jiān)管,并以出資額為限承擔(dān)有限責(zé)任。
第二十六條　　企業(yè)通過自創(chuàng)、購買、接受投資等方式取得的商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、專利權(quán)及其他專有技術(shù)等無形資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)依法明確權(quán)屬,落實(shí)經(jīng)營、管理的財(cái)務(wù)責(zé)任。轉(zhuǎn)讓、租賃、授權(quán)經(jīng)營、對外投資以及其他原因變更權(quán)屬時(shí),應(yīng)當(dāng)簽定合同或者協(xié)議,并按照市場價(jià)值確定交易價(jià)格。沒有市場價(jià)值的,參照評估價(jià)值確定。
第二十七條　　企業(yè)對外擔(dān)?；蛘邔ν饩栀?zèng),應(yīng)當(dāng)充分考慮被擔(dān)保單位的資信及償債能力、控制捐贈(zèng)的范圍和條件,由投資者決議,并規(guī)范操作程序,明確執(zhí)行權(quán)限,控制擔(dān)保和捐贈(zèng)的范圍,嚴(yán)格辦理擔(dān)?；蛘呔栀?zèng)涉及的資產(chǎn)手續(xù),落實(shí)相關(guān)責(zé)任。投資者對經(jīng)營者授權(quán)經(jīng)營的,經(jīng)營者對外擔(dān)?；蛘邔ν饩栀?zèng)應(yīng)當(dāng)在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行,超出授權(quán)范圍造成的損失,經(jīng)營者應(yīng)當(dāng)承擔(dān)賠償責(zé)任。
第二十八條　　企業(yè)委托其他機(jī)構(gòu)理財(cái)或者從事期貨、證券交易等業(yè)務(wù),不得以個(gè)人名義進(jìn)行,并應(yīng)當(dāng)簽訂相關(guān)合同、協(xié)議,明確內(nèi)部的業(yè)務(wù)授權(quán)和操作程序,制定控制風(fēng)險(xiǎn)損失的措施。投入資金不得影響主營業(yè)務(wù)的正常開展,所得收入應(yīng)當(dāng)納入賬內(nèi)核算。
企業(yè)受托經(jīng)營期貨、證券交易以及其他投資業(yè)務(wù),必須嚴(yán)格履行合同、協(xié)議,實(shí)行受托業(yè)務(wù)與自營業(yè)務(wù)分賬管理,不得挪用客戶資金,不得違背合同、協(xié)議的約定進(jìn)行經(jīng)營操作,不得互相轉(zhuǎn)嫁經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn),按照合同、協(xié)議的約定分配所得收益或者承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。
第二十九條　　企業(yè)對計(jì)提各項(xiàng)損失(或減值)準(zhǔn)備后的資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)建立財(cái)務(wù)監(jiān)管制度,落實(shí)監(jiān)管責(zé)任。能夠收回或者繼續(xù)使用的資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)收回或者照常使用。沒有證據(jù)充分證明資產(chǎn)實(shí)際損失的,不得隨意核銷資產(chǎn)。
第三十條　　企業(yè)以出售、出租、抵押、置換、報(bào)廢等方式處置資產(chǎn),按照國家有關(guān)規(guī)定和企業(yè)內(nèi)部規(guī)定的權(quán)限和程序進(jìn)行。其中處置主營業(yè)務(wù)所用的關(guān)鍵設(shè)備或者企業(yè)主要的固定資產(chǎn),涉及企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)調(diào)整或資產(chǎn)重組的,應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略和財(cái)務(wù)規(guī)劃,先行制訂業(yè)務(wù)調(diào)整或資產(chǎn)重組的方案,由投資者履行財(cái)務(wù)決策程序。
第三十一條　　企業(yè)發(fā)生關(guān)聯(lián)交易,必須按照公開、公平、公正的原則進(jìn)行,并及時(shí)結(jié)算商品或者勞務(wù)價(jià)款。投資者或者經(jīng)營者不得利用關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)移企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益或者操縱關(guān)聯(lián)企業(yè)。

第五章成本、費(fèi)用管理

第三十二條　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身特點(diǎn),建立成本控制系統(tǒng),強(qiáng)化成本預(yù)算約束,推行質(zhì)量成本控制辦法,實(shí)行成本全員管理和全過程控制。
第三十三條　　企業(yè)實(shí)行費(fèi)用歸口、分級管理和預(yù)算控制,建立必要的費(fèi)用開支范圍、標(biāo)準(zhǔn)和報(bào)銷審批制度。對差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、通訊費(fèi)、維修費(fèi)、廣告費(fèi)、出國經(jīng)費(fèi)、董事會(huì)經(jīng)費(fèi)等,實(shí)行重點(diǎn)管理,控制費(fèi)用開支的范圍和標(biāo)準(zhǔn)。
第三十四條　　企業(yè)技術(shù)開發(fā)和實(shí)施科技成果產(chǎn)業(yè)化所需經(jīng)費(fèi),實(shí)行預(yù)算管理,據(jù)實(shí)列支。
設(shè)立技術(shù)中心的企業(yè)集團(tuán),可按國家鼓勵(lì)技術(shù)開發(fā)和科技創(chuàng)新的政策集中使用技術(shù)開發(fā)費(fèi),用于企業(yè)主導(dǎo)產(chǎn)品和核心技術(shù)的自主開發(fā)。
企業(yè)技術(shù)開發(fā)和實(shí)施科技成果產(chǎn)業(yè)化形成的資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)納入相關(guān)資產(chǎn)進(jìn)行管理。
第三十五條　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法實(shí)施安全生產(chǎn)和清潔生產(chǎn),履行污染治理、生態(tài)環(huán)境保護(hù)和地質(zhì)災(zāi)害防治等社會(huì)責(zé)任,并按照國家有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)提取或者承擔(dān)相關(guān)費(fèi)用。
第三十六條　　企業(yè)開展業(yè)務(wù)支付必要的傭金、手續(xù)費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、返利等支出,應(yīng)當(dāng)簽定合同、協(xié)議,按照內(nèi)部授權(quán)審批制度執(zhí)行。向個(gè)人以及非經(jīng)營單位支付的費(fèi)用,必須嚴(yán)格手續(xù),不得實(shí)施賄賂或者轉(zhuǎn)移企業(yè)利益。
第三十七條　　企業(yè)可根據(jù)有關(guān)法律、行政法規(guī)和國家政策的規(guī)定,經(jīng)投資者審議決定后,對經(jīng)營者和核心技術(shù)人員實(shí)行與其他職工不同的薪酬辦法,其中屬于本級人民政府及其部門、機(jī)構(gòu)出資的企業(yè)應(yīng)當(dāng)向主管財(cái)政機(jī)關(guān)報(bào)告有關(guān)情況。
第三十八條　　企業(yè)必須按照勞動(dòng)合同及時(shí)支付職工報(bào)酬,承擔(dān)職業(yè)病防治經(jīng)費(fèi),并為從事高空、野外、礦井、易燃易爆易腐等現(xiàn)場高危險(xiǎn)作業(yè)的職工繳納人身安全保險(xiǎn)費(fèi),所需費(fèi)用直接作為成本(費(fèi)用)列支。
企業(yè)經(jīng)過職工(代表)大會(huì)審議,可以對改進(jìn)工藝、降低能源消耗、治理“三廢”、提高產(chǎn)品質(zhì)量等作出突出貢獻(xiàn)的職工給予獎(jiǎng)勵(lì),所需經(jīng)費(fèi)納入預(yù)算管理,作為工資費(fèi)用列支。
第三十九條　　企業(yè)必須為職工支付基本醫(yī)療、基本養(yǎng)老、失業(yè)、工傷及女工生育等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi),所需費(fèi)用直接作為成本(費(fèi)用)列支。
已參加基本醫(yī)療、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的企業(yè),具有持續(xù)盈利能力和支付能力的,可為職工建立補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)和補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)制度,所需費(fèi)用按照當(dāng)?shù)厥〖壢嗣裾?guī)定的比例從成本(費(fèi)用)中提取使用。超出規(guī)定比例的部分,由職工個(gè)人負(fù)擔(dān)。
企業(yè)為職工繳納住房公積金以及職工住房貨幣化分配的財(cái)務(wù)處理,按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
職工教育經(jīng)費(fèi)按照國家規(guī)定的比例提取使用,專項(xiàng)用于企業(yè)職工后續(xù)職業(yè)教育和職業(yè)培訓(xùn)。
工會(huì)經(jīng)費(fèi)按照職工工資總額的2%提取撥繳工會(huì)。
第四十條　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照法律、行政法規(guī)以及其他有關(guān)規(guī)定,向政府有關(guān)部門上繳政府性基金和使用或者占用國有資源的費(fèi)用,并接受主管財(cái)政機(jī)關(guān)監(jiān)督。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法納稅。企業(yè)財(cái)務(wù)處理與國家稅收法律、行政法規(guī)不一致的,應(yīng)當(dāng)進(jìn)行納稅調(diào)整。企業(yè)實(shí)施納稅籌劃,應(yīng)當(dāng)遵循國家稅收法律、行政法規(guī)。
第四十一條　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)劃清與投資者、經(jīng)營者及其他職工個(gè)人之間的財(cái)務(wù)收支責(zé)任界限。
投資者、經(jīng)營者及其他職工的以下支出,不得由企業(yè)承擔(dān):
(一)屬于個(gè)人娛樂、健身、旅游、招待、購物等消費(fèi)支出;
(二)屬于個(gè)人購買商業(yè)保險(xiǎn)、收藏等投資支出;
(三)屬于個(gè)人行為招致的罰款、賠償?shù)戎С?
(四)屬于商業(yè)賄賂性質(zhì)或者轉(zhuǎn)移企業(yè)利益的違法支出;
(五)屬于應(yīng)由個(gè)人承擔(dān)的其他支出。

第六章收益分配管理

第四十二條　　投資者、經(jīng)營者凡屬履行職務(wù)或者以企業(yè)名義開展業(yè)務(wù)所得的收入,包括銷售收入或業(yè)務(wù)收入以及傭金、手續(xù)費(fèi)、提成、返利等收入,全部屬于企業(yè)。
第四十三條　　企業(yè)出售、清算股權(quán)投資,應(yīng)當(dāng)符合企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃及企業(yè)重組的要求,并由投資者審議決定。所得凈損益,作為投資損益處理。
上市公司國有股減持所得收益,按國務(wù)院規(guī)定執(zhí)行。
第四十四條　　企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失,包括壞賬損失、存貨損失、股權(quán)投資損失、固定資產(chǎn)及在建工程損失、擔(dān)保損失以及經(jīng)營證券、期貨、外匯交易損失、信貸資產(chǎn)損失等,由企業(yè)有關(guān)責(zé)任部門予以核實(shí),查清責(zé)任,及時(shí)追償應(yīng)由責(zé)任人或保險(xiǎn)公司承擔(dān)的損失后,區(qū)別以下情況處理:
(一)生產(chǎn)經(jīng)營期間的損失,按照內(nèi)部授權(quán)審批制度批準(zhǔn)后計(jì)入本期損益;
(二)清算期間的損失,計(jì)入清算費(fèi)用;
(三)企業(yè)重組中的損失,報(bào)經(jīng)投資者批準(zhǔn)后,可依次沖減未分配利潤、盈余公積、資本公積和實(shí)收資本,其中屬于本級人民政府及其部門、機(jī)構(gòu)出資的企業(yè)應(yīng)當(dāng)報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)備案。
企業(yè)發(fā)生涉及訴訟的資產(chǎn)損失,應(yīng)當(dāng)依法追索處理。
第四十五條　　企業(yè)發(fā)生的年度經(jīng)營虧損,依照稅法的規(guī)定彌補(bǔ),稅前利潤不足彌補(bǔ)的,用稅后利潤彌補(bǔ),或者經(jīng)投資者審議后,用盈余公積彌補(bǔ)。
企業(yè)在以前年度虧損未彌補(bǔ)之前,不得向投資者分配利潤。
第四十六條　　企業(yè)實(shí)現(xiàn)的年度凈利潤,采取適合企業(yè)戰(zhàn)略要求和財(cái)務(wù)狀況的策略,經(jīng)投資者決議后,按照以下順序進(jìn)行分配,法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外:
(一)彌補(bǔ)以前年度虧損;
(二)提取10%法定盈余公積,盈余公積累計(jì)余額達(dá)到注冊資本50%以后,可以不再提取;其中外商投資企業(yè)提取的儲(chǔ)備基金,按照法定盈余公積執(zhí)行;
(三)按照企業(yè)章程或者投資者決議提取任意盈余公積,獨(dú)資經(jīng)營的企業(yè),可與法定盈余公積合并提取;
(四)向投資者分配利潤。其中屬于各級人民政府及其部門、機(jī)構(gòu)出資的企業(yè),應(yīng)當(dāng)將應(yīng)付國有利潤直接上繳國庫。
企業(yè)以前年度未分配的利潤,并入本年度利潤進(jìn)行分配。
第四十七條　　經(jīng)營者、核心技術(shù)人員和其他職工以勞動(dòng)、技術(shù)、管理等要素參與企業(yè)收益分配的,分配辦法應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)規(guī)定,經(jīng)投資者審議決定后,在企業(yè)章程或者有關(guān)協(xié)議中作出規(guī)定,并區(qū)別以下情況處理:
(一)取得企業(yè)股權(quán)的,與其他投資者一同進(jìn)行企業(yè)利潤分配;
(二)不取得企業(yè)股權(quán)的,根據(jù)企業(yè)相關(guān)業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)的凈利潤,從企業(yè)管理費(fèi)用中列支。
屬于本級人民政府及其部門、機(jī)構(gòu)出資的企業(yè),經(jīng)營者、核心技術(shù)人員和其他職工參與企業(yè)收益分配的辦法應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)主管財(cái)政機(jī)關(guān)審核。

第七章企業(yè)重組清算管理

第四十八條　　企業(yè)通過改制、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、合并、分立等方式實(shí)施重組,對涉及資本權(quán)益的事項(xiàng),應(yīng)當(dāng)由投資者或者授權(quán)機(jī)構(gòu)做好可行性研究,履行內(nèi)部財(cái)務(wù)決策程序,并做好以下工作:
(一)組織開展財(cái)產(chǎn)清查,委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì);
(二)組織制訂職工安置方案,法律、行政法規(guī)規(guī)定要聽取重組企業(yè)的職工或者職工代表大會(huì)意見或者提交職工代表大會(huì)審議的,依照規(guī)定執(zhí)行;
(三)組織與債權(quán)人充分協(xié)商,制訂債務(wù)處置或者承繼方案;
(四)委托中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行資產(chǎn)評估,并以評估價(jià)值作為凈資產(chǎn)作價(jià)或者折股的參考依據(jù);
(五)擬訂股權(quán)設(shè)置方案和資本重組的實(shí)施方案,按規(guī)定需要報(bào)批的,應(yīng)當(dāng)經(jīng)過審議后履行報(bào)批手續(xù)。
第四十九條　　企業(yè)采取分立方式進(jìn)行重組,必須明晰分立后的企業(yè)產(chǎn)權(quán)關(guān)系。
企業(yè)劃分各項(xiàng)無形資產(chǎn)、實(shí)物資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)以及經(jīng)營業(yè)務(wù),應(yīng)當(dāng)按照業(yè)務(wù)相關(guān)性或者資產(chǎn)相關(guān)性原則制訂分割方案。對不能分割的整體資產(chǎn),在協(xié)商的基礎(chǔ)上,由擁有整體資產(chǎn)的一方給予他方經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償。
企業(yè)債務(wù)承繼方案應(yīng)當(dāng)公平、合理,并取得債權(quán)人同意。債權(quán)人不同意的,分立后的企業(yè)按分立時(shí)的資產(chǎn)比例承擔(dān)連帶責(zé)任。
第五十條　　企業(yè)可以采取新設(shè)或者吸收方式進(jìn)行合并重組。企業(yè)合并前的各項(xiàng)資產(chǎn)、債權(quán)與債務(wù)以及經(jīng)營業(yè)務(wù),由合并后企業(yè)承繼,并需明確合并后企業(yè)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系以及各投資者的出資比例。
對資不抵債的企業(yè)以承擔(dān)債務(wù)方式合并的,實(shí)施合并方必須制訂企業(yè)重整措施,按照合并方案履行償還債務(wù)責(zé)任,整合財(cái)務(wù)資源。
第五十一條　　企業(yè)實(shí)行托管經(jīng)營,應(yīng)當(dāng)由投資者根據(jù)戰(zhàn)略規(guī)劃決定,并簽定托管協(xié)議,明確托管經(jīng)營的資產(chǎn)負(fù)債狀況、托管經(jīng)營目標(biāo)、托管資產(chǎn)處置權(quán)限以及收益分配辦法等,并落實(shí)財(cái)務(wù)監(jiān)管措施。
受托企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定相關(guān)方案,根據(jù)托管協(xié)議的約定,重組托管企業(yè)的資產(chǎn)與債務(wù)、調(diào)整業(yè)務(wù)或者產(chǎn)品、妥善安置職工,不得擅自改組、改制、轉(zhuǎn)讓托管企業(yè),不得非法轉(zhuǎn)移托管企業(yè)的資產(chǎn)、經(jīng)營業(yè)務(wù)或者專有技術(shù)等知識(shí)產(chǎn)權(quán)。
第五十二條　　企業(yè)進(jìn)行重組時(shí),對原占用的國有劃撥土地、水域、探礦權(quán)、采礦權(quán)、特許經(jīng)營權(quán)等國有資源應(yīng)當(dāng)進(jìn)行評估或者認(rèn)定,按照有關(guān)行政管理部門的規(guī)定履行相關(guān)手續(xù)后,區(qū)別以下情況處理:
(一)繼續(xù)采取劃撥方式的,可以不納入企業(yè)資產(chǎn)管理,但企業(yè)必須按規(guī)定用途使用,并設(shè)立備查賬簿登記;
(二)采取作價(jià)入股方式的,評估后將國有資源應(yīng)繳納的出讓費(fèi)用轉(zhuǎn)增國家資本,形成的國有股權(quán)由企業(yè)原國有資源持有單位或者主管財(cái)政機(jī)關(guān)確認(rèn)的單位持有;
(三)采取出讓方式的,由企業(yè)購買國有資源的使用權(quán),支付相關(guān)出讓費(fèi)用;
(四)采取租賃方式的,由企業(yè)租賃使用,按照不低于銀行同期貸款利率的水平支付租金,并在租賃合同中約定。
第五十三條　　企業(yè)被責(zé)令關(guān)閉、依法破產(chǎn)或者經(jīng)營期限屆滿終止經(jīng)營或解散的,應(yīng)當(dāng)按照法律、行政法規(guī)和企業(yè)章程的規(guī)定實(shí)施清算。企業(yè)自愿清算的,應(yīng)當(dāng)由投資者決議。國家對國有企業(yè)破產(chǎn)清算另有規(guī)定的,依照其規(guī)定。
企業(yè)清算結(jié)束,必須編制清算報(bào)告,委托具有資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)后,將清算結(jié)果向全體投資者、債權(quán)人以及其他的利益相關(guān)人通告。其中,屬于各級人民政府及其部門、機(jī)構(gòu)出資的企業(yè),其清算報(bào)告必須報(bào)送主管財(cái)政機(jī)關(guān)。
第五十四條　　企業(yè)重組過程中,對拖欠職工的工資、生活費(fèi)、醫(yī)藥費(fèi)以及欠繳的基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、應(yīng)付職工集資款、未撥交的工會(huì)經(jīng)費(fèi),以企業(yè)現(xiàn)有資產(chǎn)優(yōu)先清償。
第五十五條　　企業(yè)解除職工勞動(dòng)關(guān)系,依照國家有關(guān)規(guī)定一次性支付的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金或者安置費(fèi),區(qū)別以下情況處理:
(一)屬于企業(yè)重組中發(fā)生的,依次從未分配利潤、盈余公積、資本公積、實(shí)收資本中支付;
(二)屬于正常經(jīng)營期間發(fā)生的,作為管理費(fèi)用處理;
(三)屬于企業(yè)清算時(shí)發(fā)生的,以企業(yè)扣除清算費(fèi)用后的無擔(dān)保財(cái)產(chǎn)優(yōu)先清償。

第八章財(cái)務(wù)信息管理

第五十六條　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)實(shí)行信息化財(cái)務(wù)管理,可以結(jié)合經(jīng)營特點(diǎn),優(yōu)化業(yè)務(wù)流程,建立財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化的信息處理系統(tǒng),逐步實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)相關(guān)信息一次處理和實(shí)時(shí)共享,提高財(cái)務(wù)管理效率。
第五十七條　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)逐步創(chuàng)造條件,實(shí)行統(tǒng)籌企業(yè)資源計(jì)劃,全面整合和規(guī)范財(cái)務(wù)、采購、生產(chǎn)、銷售、儲(chǔ)運(yùn)、質(zhì)量控制、設(shè)備管理、人力資源等業(yè)務(wù)流程,對企業(yè)物流、資金流、信息流進(jìn)行一體化管理和集成運(yùn)作,強(qiáng)化資金管理,提高企業(yè)整體決策能力。
第五十八條　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制,自行確定財(cái)務(wù)危機(jī)警戒標(biāo)準(zhǔn),重點(diǎn)監(jiān)測經(jīng)營性凈現(xiàn)金流量與到期債務(wù)、企業(yè)現(xiàn)有資產(chǎn)價(jià)值與負(fù)債總值的適配性,及時(shí)溝通企業(yè)有關(guān)財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警的信息,提出解決財(cái)務(wù)危機(jī)的措施和方案。
第五十九條　　企業(yè)按照《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》和國家統(tǒng)一的企業(yè)會(huì)計(jì)制度等有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定,按時(shí)編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告,經(jīng)營者或者投資者均不得借口拖延或者阻撓,不得隱瞞企業(yè)重要的財(cái)務(wù)信息。
第六十條　　國家對企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)行實(shí)行宏觀監(jiān)測制度。企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時(shí)向主管財(cái)政機(jī)關(guān)報(bào)送月份、季度、年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。
企業(yè)對外提供的年度會(huì)計(jì)報(bào)表,須經(jīng)過中介機(jī)構(gòu)依法審計(jì)。
主管財(cái)政機(jī)關(guān)對企業(yè)提供的年度會(huì)計(jì)報(bào)表,依法進(jìn)行抽查。
第六十一條　　企業(yè)涉及職工勞動(dòng)報(bào)酬及養(yǎng)老、醫(yī)療、工傷、住房、交通、教育培訓(xùn)、休假等福利待遇的政策信息,應(yīng)當(dāng)向職工公開。國有及國有控股企業(yè)、集體企業(yè)依法實(shí)行民主管理,經(jīng)營者報(bào)酬實(shí)施方案及其職務(wù)消費(fèi)信息、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)情況、年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)情況、企業(yè)重組涉及的資產(chǎn)評估及處置情況,應(yīng)當(dāng)向職工公開。
第六十二條　　主管財(cái)政機(jī)關(guān)逐步建立和完善企業(yè)財(cái)務(wù)評價(jià)體系,跟蹤財(cái)政政策實(shí)施效果,評價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),檢查企業(yè)經(jīng)營成果和財(cái)務(wù)信譽(yù)。企業(yè)財(cái)務(wù)評價(jià)主要評價(jià)企業(yè)的償債能力、盈利能力、資產(chǎn)營運(yùn)能力、發(fā)展能力、財(cái)務(wù)信譽(yù)和社會(huì)貢獻(xiàn),評價(jià)結(jié)果可以一定形式向社會(huì)發(fā)布。
第六十三條　　國家機(jī)關(guān)的工作人員、投資者及其他有關(guān)單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)謹(jǐn)慎、合法地使用、保管企業(yè)提供的財(cái)務(wù)信息,不得利用企業(yè)提供的財(cái)務(wù)信息謀取私利或者非法傳播消息。

第九章財(cái)務(wù)監(jiān)督

第六十四條　　經(jīng)營者應(yīng)當(dāng)建立、健全內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督制度,對各項(xiàng)經(jīng)營業(yè)務(wù)落實(shí)財(cái)務(wù)控制措施,配合投資者或者企業(yè)監(jiān)事會(huì)以及中介機(jī)構(gòu)的檢查、審計(jì)工作,接受主管財(cái)政機(jī)關(guān)的財(cái)務(wù)監(jiān)督。
第六十五條　　企業(yè)凡有以下情形之一的,投資者可以追究經(jīng)營者的財(cái)務(wù)責(zé)任:
(一)截留、侵占屬于企業(yè)的財(cái)務(wù)收入,列支不屬于企業(yè)的經(jīng)營成本、費(fèi)用的;
(二)非法轉(zhuǎn)移、侵占、挪用企業(yè)資產(chǎn),或者操縱關(guān)聯(lián)企業(yè)利潤的;
(三)企業(yè)取得資產(chǎn)不按規(guī)定辦理權(quán)屬手續(xù)或者隨意核銷資產(chǎn),造成資產(chǎn)損失的;
(四)經(jīng)營者盲目貸款,資金運(yùn)用不當(dāng),或者違反規(guī)定對外擔(dān)保、對外投資、重大經(jīng)營決策等,造成重大損失的;
(五)經(jīng)營者擅自實(shí)行股權(quán)激勵(lì)制度,或者違反規(guī)定發(fā)放薪酬的;
(六)在資產(chǎn)評估中隱匿企業(yè)資產(chǎn)或者故意操縱資產(chǎn)評估價(jià)值,損害投資者權(quán)益的;
(七)經(jīng)營者不按規(guī)定提供財(cái)務(wù)信息和報(bào)告重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)的。
第六十六條　　企業(yè)違反規(guī)定使用、騙取財(cái)政資金,或者不繳、少繳財(cái)政收入,或者違反國有資產(chǎn)管理的規(guī)定擅自占有、使用、處置國有資產(chǎn),或者私存私放財(cái)政資金或者其他公款的,主管財(cái)政機(jī)關(guān)按照《財(cái)政違法行為處罰處分條例》的規(guī)定予以處理。
第六十七條　　企業(yè)在經(jīng)營和重組過程中,凡有以下行為之一的,主管財(cái)政機(jī)關(guān)可以責(zé)令限期改正,并予以警告:
(一)投資者長期無償占用企業(yè)資金,明顯影響企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營的;
(二)企業(yè)挪用、非法轉(zhuǎn)移受托經(jīng)營的資產(chǎn),或者違規(guī)操作,給委托方造成損失的;
(三)企業(yè)通過不按規(guī)定列支工資、勞動(dòng)安全及社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用等方式侵害職工合法權(quán)益行為,牟取非法利潤的;
(四)投資者或者經(jīng)營者以業(yè)務(wù)招待、業(yè)務(wù)宣傳、出國考察等名義開展不正當(dāng)活動(dòng)或者實(shí)施商業(yè)賄賂,謀取不當(dāng)收益的;
(五)投資者或者經(jīng)營者非法轉(zhuǎn)移、隱匿、核銷企業(yè)資產(chǎn),故意逃廢各項(xiàng)債務(wù)的;
(六)投資者違反規(guī)定分配利潤,造成企業(yè)財(cái)務(wù)狀況明顯惡化的。
主管財(cái)政機(jī)關(guān)對企業(yè)前款負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他人員,可處以不超過3萬元的罰款。構(gòu)成犯罪的,移交司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。
第六十八條　　企業(yè)凡有以下行為之一的,主管財(cái)政機(jī)關(guān)可以責(zé)令企業(yè)改正或者給予公開譴責(zé):
(一)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度明顯與法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的企業(yè)財(cái)務(wù)管理規(guī)章有抵觸,且不按主管財(cái)政機(jī)關(guān)要求修正的;
(二)企業(yè)財(cái)務(wù)事項(xiàng)的處理不符合本通則規(guī)定的;
(三)企業(yè)不按規(guī)定報(bào)送財(cái)務(wù)信息或者其他財(cái)務(wù)事項(xiàng)的;
(四)企業(yè)委托中介機(jī)構(gòu)辦理審計(jì)、資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)不按規(guī)定執(zhí)行的;
(五)投資者對經(jīng)營者財(cái)務(wù)監(jiān)督不力,導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)收支混亂的。
主管財(cái)政機(jī)關(guān)對企業(yè)前款負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他人員,可處以不超過1萬元的罰款。
第六十九條　　企業(yè)編制、對外提供虛假的或者隱瞞重要事實(shí)的財(cái)務(wù)信息的,或者拒絕主管財(cái)政機(jī)關(guān)對財(cái)務(wù)信息依法監(jiān)督檢查的,縣級以上主管財(cái)政機(jī)關(guān)根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》的規(guī)定予以處罰。
第七十條　　主管財(cái)政機(jī)關(guān)有關(guān)工作人員,在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊或者泄露國家機(jī)密、企業(yè)商業(yè)秘密的,給予行政處分。構(gòu)成犯罪的,移交司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。

第十章附則

第七十一條　　財(cái)政部根據(jù)本通則制定具體的企業(yè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定。
第七十二條　　各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳(局)、新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)可以結(jié)合具體情況制定實(shí)施辦法,報(bào)財(cái)政部備案。
第七十三條　　本通則自二○○年　月　日起施行,1993年7月1日財(cái)政部發(fā)布的《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》以及分行業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)制度同時(shí)廢止。


附件2：

關(guān)于《企業(yè)財(cái)務(wù)通則(征求意見稿)》的起草說明

為了適應(yīng)機(jī)構(gòu)改革和職能轉(zhuǎn)變的需要,探索財(cái)政機(jī)關(guān)作為社會(huì)管理者管理企業(yè)的有效途徑和方式,完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理的基本制度,根據(jù)《公司法》、《企業(yè)法》、《會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》等法律、法規(guī)的規(guī)定,我們組織起草了《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》(以下簡稱《通則》)。現(xiàn)就有關(guān)問題說明如下:
一、《通則》的起草背景
企業(yè)財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的中心環(huán)節(jié),企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度應(yīng)該適應(yīng)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的外部環(huán)境及企業(yè)內(nèi)部機(jī)制變化的要求,促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部管理制度的建立和完善。自1993年7月1日實(shí)施《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》以來,企業(yè)的外部環(huán)境和內(nèi)部機(jī)制均發(fā)生了巨大的變革,特別是公共財(cái)政體制的建立,國有企業(yè)和國有資產(chǎn)管理體制改革的深化,對現(xiàn)行企業(yè)財(cái)務(wù)管理提出了新的要求,客觀上需要制定新的企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度。
(一)社會(huì)管理職能同出資人管理職能相分離,企業(yè)出資人制度已基本建立
黨的十六大決定對我國國有資產(chǎn)管理體制進(jìn)行改革,新的國有資產(chǎn)管理體系已經(jīng)基本形成。原來由財(cái)政部統(tǒng)一行使的企業(yè)國有資產(chǎn)管理職能和企業(yè)財(cái)務(wù)管理職能,按照社會(huì)管理者職能和出資人職能相分離的原則進(jìn)行了劃分,各級國有資產(chǎn)管理部門代表國家對企業(yè)履行出資人管理職責(zé),企業(yè)出資人制度的雛形已初現(xiàn)端倪,各級財(cái)政部門作為社會(huì)管理者的職能職責(zé)已逐漸清晰。現(xiàn)行企業(yè)財(cái)務(wù)制度中規(guī)定由財(cái)政部門統(tǒng)一行使的資產(chǎn)管理職能必須相應(yīng)調(diào)整,同時(shí)要進(jìn)一步明確財(cái)政部門作為社會(huì)管理者的職能職責(zé)。
(二)公司制已成為我國現(xiàn)代企業(yè)制度的主要組織形式,新的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)已基本確立
經(jīng)過二十多年的改革開放,我國企業(yè)組織制度已發(fā)生重大變化。新設(shè)企業(yè)基本按照《公司法》的規(guī)定組建,原存續(xù)企業(yè)通過改組、分離、并購等多種方式逐步改建為公司制企業(yè)。公司制已經(jīng)成為我國企業(yè)主要的組織形式,它確立了新的企業(yè)治理結(jié)構(gòu),嚴(yán)格劃分了股東會(huì)或者股東大會(huì)、董事會(huì)、經(jīng)營者及監(jiān)事會(huì)的企業(yè)管理職責(zé)和權(quán)限。而傳統(tǒng)的企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度主要是按照政府管理企業(yè)的體制設(shè)計(jì)的,不能滿足建立現(xiàn)代企業(yè)制度的要求。因此,企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度必須按照新的企業(yè)治理結(jié)構(gòu),從財(cái)務(wù)管理的主體、范圍、方式、內(nèi)容等方面作出相應(yīng)調(diào)整。
(三)財(cái)政政策實(shí)施范圍擴(kuò)大,財(cái)政管理的企業(yè)類型復(fù)雜化
我國加入WTO后,實(shí)施財(cái)政政策將按照公開、公平、透明的原則進(jìn)行,不再按照企業(yè)性質(zhì)區(qū)別對待,非國有企業(yè)和國有企業(yè)、外資企業(yè)與內(nèi)資企業(yè)將取得相同的財(cái)政待遇。這也是市場經(jīng)濟(jì)的基本要求。財(cái)政部門將單純管理國有企業(yè)逐步調(diào)整為管理全社會(huì)各類企業(yè),企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度也將不再按國有和非國有、內(nèi)資與外資區(qū)分。企業(yè)財(cái)務(wù)管理是考核和評價(jià)財(cái)政政策實(shí)施效果的基礎(chǔ),健全的財(cái)務(wù)管理制度又是實(shí)施財(cái)政政策的前提條件。這就要求企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度必須與入世后財(cái)政政策的調(diào)整變化相適應(yīng),并滿足有效實(shí)施財(cái)政政策的要求。
(四)企業(yè)國有資產(chǎn)、會(huì)計(jì)、稅務(wù)職能日趨健全,政府對企業(yè)財(cái)務(wù)管理需要制度創(chuàng)新
實(shí)行“兩則”“兩制”以來,企業(yè)會(huì)計(jì)、稅務(wù)職能從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)職能中分離出來,使國家稅收制度和企業(yè)會(huì)計(jì)制度不斷得以完善,對企業(yè)財(cái)務(wù)制度產(chǎn)生了相應(yīng)的影響。同時(shí),《企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理?xiàng)l例》的頒布,打破了企業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)統(tǒng)一管理的格局。企業(yè)國有資產(chǎn)、會(huì)計(jì)、稅務(wù)方面的制度變化,客觀上要求企業(yè)財(cái)務(wù)管理必須以新的觀念、新的方法、新的內(nèi)容實(shí)現(xiàn)制度創(chuàng)新,制定新的企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度,規(guī)范全社會(huì)各類型企業(yè)的財(cái)務(wù)行為。
二、制定《通則》的必要性
(一)協(xié)調(diào)資本的逐利性與政府經(jīng)濟(jì)管理目標(biāo)的多元性矛盾的需要
在市場經(jīng)濟(jì)條件下,追求利潤最大化是各類資本的共同特征,也是資本運(yùn)營的經(jīng)濟(jì)規(guī)律。但是,政府作為社會(huì)管理者則需要實(shí)現(xiàn)充分就業(yè)、消除貧困、促進(jìn)科技進(jìn)步及產(chǎn)業(yè)升級、確保區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展等多元目標(biāo),采取各項(xiàng)宏觀政策措施,對經(jīng)濟(jì)進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)節(jié)。財(cái)政政策是重要的宏觀調(diào)控手段之一,運(yùn)用財(cái)政政策,實(shí)施企業(yè)財(cái)務(wù)管理,是協(xié)調(diào)資本逐利性和政府多重目標(biāo)矛盾的重要途徑。它要求傳統(tǒng)的企業(yè)財(cái)務(wù)制度實(shí)現(xiàn)職能轉(zhuǎn)換,內(nèi)容更新。
(二)建立有序競爭的市場環(huán)境、防范財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)的政策需要
西方發(fā)達(dá)國家經(jīng)歷了上百年的市場發(fā)育,建立了比較完善的市場經(jīng)濟(jì)法律制度,但為了克服經(jīng)濟(jì)周期發(fā)展等問題,仍然對市場經(jīng)濟(jì)采用適度而強(qiáng)有力的政府干預(yù)。我國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)剛剛初步建立,許多經(jīng)濟(jì)法律尚不健全,企業(yè)財(cái)務(wù)行為很不規(guī)范,財(cái)務(wù)管理薄弱,導(dǎo)致企業(yè)生命周期短暫,人員包袱巨大,債務(wù)負(fù)擔(dān)沉重,企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量不高,使政府承擔(dān)的社會(huì)責(zé)任、公共道義難以為繼,潛伏著許多財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)。為此,必須從加強(qiáng)企業(yè)的基礎(chǔ)管理制度入手,著力加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理,規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)行為,從源頭上整治市場秩序,化解財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)。
(三)完善財(cái)政體制,健全公共財(cái)政職能的需要
在公共財(cái)政框架下,國家財(cái)政具有提供社會(huì)公共產(chǎn)品、調(diào)節(jié)收入分配和促進(jìn)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長的職能。建立穩(wěn)定、平衡、強(qiáng)大的財(cái)政,則取決于經(jīng)濟(jì)發(fā)展,而經(jīng)濟(jì)發(fā)展又體現(xiàn)在企業(yè)的發(fā)展上。公共財(cái)政不等于“吃飯財(cái)政”,而且社會(huì)公共需要也沒有固定的模式。因此,在公共財(cái)政框架內(nèi),首先,應(yīng)當(dāng)確保建立穩(wěn)定的收入增長機(jī)制,通過實(shí)施各項(xiàng)財(cái)政政策和資金投入,促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和提高企業(yè)效益,培植財(cái)源;其次,應(yīng)當(dāng)按照公共財(cái)政職能滿足各種社會(huì)公共需要。我國由于歷史原因,一些國有企業(yè)承擔(dān)了大量的社會(huì)職能,解決這些問題事關(guān)整個(gè)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的穩(wěn)定和發(fā)展,政府理應(yīng)給予財(cái)政扶持,并實(shí)施相關(guān)財(cái)政政策逐步加以解決。如果片面理解公共財(cái)政的內(nèi)涵而取消對企業(yè)必要的資金投入,或者完全把企業(yè)往市場一推了之,財(cái)政不加以管理,將導(dǎo)致財(cái)政職能的“缺位”。因此,制定《通則》是健全財(cái)政職能的要求。
(四)建立和完善與社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)的企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)制度的要求
建立現(xiàn)代企業(yè)制度是包括國有企業(yè)在內(nèi)的所有企業(yè)的發(fā)展方向。公司制是現(xiàn)代企業(yè)制度典型的組織形式,《公司法》要求公司按照國家財(cái)政部門的規(guī)定,建立公司財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度,這是企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)制度的基本要求。但是,我國傳統(tǒng)的企業(yè)財(cái)務(wù)制度的職能已經(jīng)在相當(dāng)大的程度上被稅收職能、會(huì)計(jì)職能、出資人管理職能所取代,而企業(yè)財(cái)務(wù)的社會(huì)管理職能弱化,影響企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)制度的建立和完善,加上企業(yè)實(shí)施發(fā)展戰(zhàn)略,從單一經(jīng)營走向多種經(jīng)營,打破了傳統(tǒng)的行業(yè)分類格局,以至一些企業(yè)財(cái)務(wù)行為無章可循,出現(xiàn)了許多擾亂經(jīng)濟(jì)秩序、損害社會(huì)公共利益和有關(guān)各方權(quán)益等問題。因此,制定《通則》不僅是企業(yè)加強(qiáng)自我約束,實(shí)行科學(xué)管理的需要,而且是治理經(jīng)濟(jì)秩序,健全市場經(jīng)濟(jì)法制的要求。
三、起草工作過程
《通則》的起草工作過程,大致經(jīng)歷了以下三個(gè)階段:
(一)起步階段
早于2002年9月,在湖南召集遼寧、湖北、福建等部分省市財(cái)政部門研討企業(yè)財(cái)務(wù)制度改革的思路。2003年5月“非典”結(jié)束時(shí)開始起草初稿,7月7日首次提交企業(yè)司司務(wù)會(huì)討論,9月上旬在新疆召集了湖南、江蘇、黑龍江等部分省市財(cái)政部門的企業(yè)處長討論,10月22日征求部內(nèi)經(jīng)建、農(nóng)業(yè)、國防等有關(guān)司局的意見,于12月11日再次提交企業(yè)司司務(wù)會(huì)討論。
(二)論證階段
從2004年開始,先后深入中國石油、中國聯(lián)通、樂凱等集團(tuán)公司和福建省有關(guān)地市及地方國有、民營和外資企業(yè)進(jìn)行調(diào)研,同時(shí)通過《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》雜志開展6期征文研討,并在第10期進(jìn)行問卷調(diào)查,廣開言路,對企業(yè)財(cái)務(wù)制度改革進(jìn)行總結(jié)、反思,對重建企業(yè)財(cái)務(wù)制度體系進(jìn)行論證。根據(jù)調(diào)研、論證的意見,對原先征求意見的初稿反復(fù)進(jìn)行修改,并2004年9月21日,提交全國財(cái)政企業(yè)工作會(huì)議進(jìn)行討論。
(三)完善階段
《通則》幾易其名,經(jīng)過了十幾次比較大的修改之后,在企業(yè)司賈諶司長帶領(lǐng)下,于2004年10月10日在云南組織福建、江蘇等省和部內(nèi)條法、會(huì)計(jì)兩司的同志進(jìn)行集中修改。10月26日,在北京又聽取了天華、天健、中瑞華等七家會(huì)計(jì)師事務(wù)所專家的意見。12月中旬,正式發(fā)函國務(wù)院有關(guān)部門、部分中央企業(yè)、各省級財(cái)政廳局,廣泛征求書面修改意見。2005年5月16日,我們在重慶進(jìn)一步召集四川、湖北、寧夏等8省區(qū)和條法司的同志以及廈門大學(xué)、天津財(cái)院的專家,邊議邊改,對《通則》進(jìn)行全面完善。
四、《通則》的起草思路及其原則
(一)起草思路
在起草《通則》過程中,我們的思路是:從財(cái)政部門的社會(huì)管理者角度出發(fā),立足于政府公共管理目標(biāo),在現(xiàn)代企業(yè)制度條件下,滿足完善企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的需要,圍繞企業(yè)財(cái)務(wù)管理主體的不同職責(zé),重新構(gòu)建企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制,規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)行為,加強(qiáng)對全社會(huì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理,最終建立以《通則》為主體,以企業(yè)財(cái)務(wù)行為規(guī)范和財(cái)政政策實(shí)施辦法為補(bǔ)充的新型企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度體系,從而全面取代現(xiàn)行的《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》和分行業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)制度。
企業(yè)財(cái)務(wù)管理主體主要是主管財(cái)政機(jī)關(guān)、企業(yè)出資人和經(jīng)營者。主管財(cái)政機(jī)關(guān)是企業(yè)財(cái)務(wù)的最高主管職能機(jī)關(guān),對企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)管理屬于以全社會(huì)企業(yè)為對象、以社會(huì)經(jīng)濟(jì)的安全、穩(wěn)定與發(fā)展為目標(biāo)的宏觀財(cái)務(wù)管理。企業(yè)投資者是企業(yè)的所有者,對企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)管理的核心是資本安全與投資回報(bào),圍繞資本投入、運(yùn)營、收益來進(jìn)行。企業(yè)經(jīng)營者是企業(yè)投資者的代理人,對企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)管理的核心是企業(yè)發(fā)展和資本增值,圍繞企業(yè)經(jīng)營過程中的資金運(yùn)動(dòng)來進(jìn)行。
(二)起草原則
1、有利于規(guī)范企業(yè)相關(guān)管理主體的財(cái)務(wù)行為
主管財(cái)政機(jī)關(guān)履行社會(huì)管理職能,其制定的制度、實(shí)施的政策構(gòu)成企業(yè)財(cái)務(wù)管理重要的外部環(huán)境之一。企業(yè)投資者為了追求資本的安全,并獲得最大的投資回報(bào),與經(jīng)營者之間建立起委托代理的財(cái)務(wù)關(guān)系。企業(yè)經(jīng)營者對企業(yè)的成敗負(fù)有直接的經(jīng)營責(zé)任,是企業(yè)財(cái)務(wù)行為的直接執(zhí)行者。企業(yè)債權(quán)人不擁有企業(yè)經(jīng)營管理權(quán),其債權(quán)利益應(yīng)當(dāng)通過規(guī)范投資者、經(jīng)營者的行為給予保障。企業(yè)職工的工資、福利待遇以及社會(huì)保險(xiǎn),任何企業(yè)都是作為一項(xiàng)主要財(cái)務(wù)內(nèi)容管理的?！锻▌t》不在于給各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支范圍及其標(biāo)準(zhǔn)作出規(guī)定,而是保障企業(yè)在同一財(cái)務(wù)行為中,盡可能公平、合理地對待不同利益主體的權(quán)益。
2、有利于貫徹國家有關(guān)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的政策
國家根據(jù)不同時(shí)期社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的戰(zhàn)略要求制定了不同的經(jīng)濟(jì)政策,包括產(chǎn)業(yè)發(fā)展和產(chǎn)業(yè)升級政策、經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整政策、區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展政策等,構(gòu)成了現(xiàn)代企業(yè)重要的財(cái)務(wù)管理環(huán)境,對企業(yè)財(cái)務(wù)行為及其后果產(chǎn)生很大的影響。因此,《通則》應(yīng)當(dāng)隨時(shí)調(diào)整企業(yè)的財(cái)務(wù)行為規(guī)范,使企業(yè)財(cái)務(wù)行為符合國家有關(guān)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的政策要求,從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)目標(biāo)。
3、有利于協(xié)調(diào)企業(yè)財(cái)務(wù)關(guān)系
企業(yè)作為市場競爭的獨(dú)立主體,與投資者存在產(chǎn)權(quán)關(guān)系,與債權(quán)人或者債務(wù)人存在債權(quán)或者債務(wù)關(guān)系,與供應(yīng)商或者銷售商存在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來關(guān)系,與國家存在依法納稅、交納政府性基金或者國有資源收益的關(guān)系,與經(jīng)營者和其他職工存在勞動(dòng)報(bào)酬關(guān)系。這一系列經(jīng)濟(jì)關(guān)系的實(shí)質(zhì),就是企業(yè)的財(cái)務(wù)問題。企業(yè)正常發(fā)展,無疑需要處理好這些財(cái)務(wù)關(guān)系。因此,《通則》應(yīng)當(dāng)協(xié)調(diào)好企業(yè)內(nèi)外財(cái)務(wù)關(guān)系,促進(jìn)企業(yè)發(fā)展壯大。
4、有利于監(jiān)督企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行
企業(yè)是國民經(jīng)濟(jì)的組成細(xì)胞,其總體運(yùn)行態(tài)勢決定著企業(yè)的債務(wù)保障、資本回報(bào)、職工收入、納稅能力、企業(yè)發(fā)展等水平,與國民經(jīng)濟(jì)之間存在著“一榮俱榮、一損俱損”的關(guān)系,對社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的水平產(chǎn)生基礎(chǔ)性的影響。因此,《通則》在建立健全企業(yè)基礎(chǔ)管理制度的同時(shí),利用財(cái)務(wù)管理工具反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀況及其趨勢,監(jiān)督和保障企業(yè)經(jīng)營按照自身發(fā)展戰(zhàn)略和規(guī)劃進(jìn)行。
五、《通則》的框架及其主要內(nèi)容
(一)框架結(jié)構(gòu)
《通則》共由10章、73條組成,包括:第一章總則、第二章企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制、第三章資金籌集管理、第四章資產(chǎn)營運(yùn)管理、第五章成本、費(fèi)用管理、第六章收益分配管理、第七章企業(yè)重組清算管理、第八章財(cái)務(wù)信息管理、第九章財(cái)務(wù)監(jiān)督、第十章附則。
從框架結(jié)構(gòu)看,《通則》既不翻版1993年開始實(shí)行的《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》及分行業(yè)財(cái)務(wù)制度,也不重復(fù)稅收管理制度和企業(yè)會(huì)計(jì)制度的內(nèi)容,而是主要圍繞與企業(yè)設(shè)立、經(jīng)營、分配、重組過程伴生的財(cái)務(wù)活動(dòng),規(guī)定了企業(yè)財(cái)務(wù)要素的內(nèi)容,對企業(yè)財(cái)務(wù)管理主體應(yīng)當(dāng)履行的職責(zé)、享有的權(quán)利、承擔(dān)的義務(wù)及其財(cái)務(wù)行為進(jìn)行規(guī)范,特別是解決我國長期以來形成的企業(yè)投資者與經(jīng)營者職責(zé)不分、角色錯(cuò)位的問題,同時(shí)對財(cái)政部門在新形勢下管理企業(yè)財(cái)務(wù)的任務(wù)、方式、途徑作出規(guī)范,從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的制度創(chuàng)新。因此,《通則》將為企業(yè)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中涉及的財(cái)務(wù)行為提供基礎(chǔ)性制度規(guī)范,解決我國經(jīng)濟(jì)立法滯后所帶來的財(cái)務(wù)活動(dòng)無章可循、無法可依問題,為企業(yè)投資者、經(jīng)營者、債權(quán)人、內(nèi)部職工等相關(guān)利益主體管理、監(jiān)督、評價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)行為提供客觀的依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)。
(二)主要內(nèi)容
1、界定了財(cái)務(wù)管理職責(zé)
在第二章中,界定了主管財(cái)政機(jī)關(guān)、企業(yè)投資者和經(jīng)營者的財(cái)務(wù)管理職責(zé)。主管財(cái)政機(jī)關(guān)管理職責(zé)是通過建立企業(yè)財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)制度、實(shí)施財(cái)政政策、監(jiān)測經(jīng)濟(jì)運(yùn)行,維護(hù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的安全、穩(wěn)定,促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。企業(yè)投資者管理職責(zé)是通過決策企業(yè)重大財(cái)務(wù)事項(xiàng),履行《公司法》規(guī)定的股東職權(quán),保障企業(yè)自主經(jīng)營的權(quán)益。企業(yè)經(jīng)營者管理職責(zé)主要是執(zhí)行投資者的決策,負(fù)責(zé)企業(yè)經(jīng)營,實(shí)現(xiàn)資本增值。
2、規(guī)定了企業(yè)資金籌集管理的基本內(nèi)容
在第三章“資金籌集管理”中,根據(jù)建立現(xiàn)代企業(yè)制度的要求,對企業(yè)資本管理原則、企業(yè)投資者對增減資本的管理以及企業(yè)籌措經(jīng)營資金的管理要求等作出了規(guī)定。企業(yè)依法享有的各項(xiàng)財(cái)政政策,應(yīng)當(dāng)按規(guī)定進(jìn)行財(cái)務(wù)處理。
3、規(guī)范了資產(chǎn)構(gòu)建與處置的行為
在第四章“資產(chǎn)營運(yùn)”中,對企業(yè)資金調(diào)度、固定資產(chǎn)與無形資產(chǎn)的管理、對外投資與擔(dān)保的財(cái)務(wù)管理、委托理財(cái)與從事高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)的管理要求等作出了規(guī)定。企業(yè)資產(chǎn)營運(yùn)應(yīng)當(dāng)由經(jīng)營者根據(jù)投資者的授權(quán)進(jìn)行,對重大財(cái)務(wù)問題應(yīng)當(dāng)由企業(yè)投資者決策。
4、明確了成本、費(fèi)用管理的要求
在第五章“成本、費(fèi)用管理”中,要求企業(yè)實(shí)行成本、費(fèi)用控制,鼓勵(lì)技術(shù)開發(fā)和科技成果產(chǎn)業(yè)化,履行社會(huì)責(zé)任,規(guī)范成本費(fèi)用開支行為,保障職工合法權(quán)益,并區(qū)分個(gè)人與企業(yè)財(cái)務(wù)開支的責(zé)任界限。
5、建立了企業(yè)收益分配管理制度
在第六章“收益分配管理”中,明確企業(yè)收入的責(zé)任范圍、資產(chǎn)損失管理要求,對利潤分配制度進(jìn)行改革,取消公益金提取的規(guī)定,增加了職工要素分配的內(nèi)容,明確企業(yè)應(yīng)付國有利潤直接上繳國庫。
6、規(guī)范了企業(yè)重組清算管理的財(cái)務(wù)內(nèi)容
在第七章“企業(yè)重組清算管理”中,規(guī)定了企業(yè)改制、轉(zhuǎn)讓等重組需要做好的財(cái)務(wù)事項(xiàng)、職工安置與國撥土地等國有資源管理的財(cái)務(wù)政策,以及企業(yè)合并、分立、托管等重組中的資產(chǎn)及債權(quán)債務(wù)處置的原則。
7、構(gòu)建了企業(yè)財(cái)務(wù)信息管理制度
在第八章“財(cái)務(wù)信息管理”中,強(qiáng)調(diào)了企業(yè)報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表的義務(wù),對企業(yè)推行信息化管理、建立財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制提出了要求。同時(shí),要求主管財(cái)政機(jī)關(guān)建立經(jīng)濟(jì)運(yùn)行監(jiān)測制度,加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的管理,并建立對企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)評價(jià)的信息管理制度。
8、構(gòu)建了企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)督體系
在第九章“財(cái)務(wù)監(jiān)督”中,從企業(yè)經(jīng)營者、投資者和主管財(cái)政機(jī)關(guān)三個(gè)層次構(gòu)建企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督體系,明確監(jiān)督內(nèi)容以及應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。鑒于企業(yè)類型復(fù)雜,財(cái)政監(jiān)督手段需要加強(qiáng)并予創(chuàng)新,借鑒證券管理的經(jīng)驗(yàn),引入了“公開譴責(zé)”的處罰手段。
六、關(guān)于《通則》涉及的幾個(gè)問題
(一)關(guān)于適用范圍
為了創(chuàng)建企業(yè)公平競爭的環(huán)境,實(shí)現(xiàn)規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)行為的目的,《通則》第二條規(guī)定其適用于各種所有制、各種組織形式、各種經(jīng)營方式、各種行業(yè)的企業(yè),包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、外商投資企業(yè)、合作制公司、有限責(zé)任公司、股份有限公司等。
(二)關(guān)于企業(yè)收益分配制度
財(cái)政部門履行著國民收入再分配職能,應(yīng)當(dāng)對企業(yè)的要素分配進(jìn)行制度規(guī)范。因此,《通則》兼顧公平與穩(wěn)定的原則,正確處理國家與企業(yè)、職工的利益分配關(guān)系以及企業(yè)資本積累與投資回報(bào)的關(guān)系,第三十八條對建立職工獎(jiǎng)勵(lì)基金作出財(cái)務(wù)規(guī)定,第三十九條對企業(yè)建立了醫(yī)療、養(yǎng)老等社會(huì)保險(xiǎn)制度有關(guān)費(fèi)用,統(tǒng)一規(guī)定全部進(jìn)入成本(費(fèi)用),相應(yīng)取消按比例提取職工福利費(fèi)的規(guī)定;第四十條將政府非稅收入納入企業(yè)財(cái)務(wù)分配范疇;第四十六條鑒于企業(yè)實(shí)行住房分配貨幣化、分離企業(yè)辦社會(huì)職能等形勢,取消了企業(yè)提取公益金的規(guī)定;第四十七條對經(jīng)營者與其他職工的要素分配作出財(cái)務(wù)規(guī)范。
(三)關(guān)于企業(yè)財(cái)務(wù)評價(jià)
企業(yè)具有人格化特征,建立企業(yè)財(cái)務(wù)評價(jià)系統(tǒng),不僅是投資者對經(jīng)營者經(jīng)營業(yè)績考核的需要,也是社會(huì)公眾的需要?！锻▌t》要求以企業(yè)會(huì)計(jì)信息真實(shí)、充分、準(zhǔn)確披露為基礎(chǔ),在第六十二條規(guī)定了財(cái)政建立企業(yè)財(cái)務(wù)評價(jià)制度。
(四)關(guān)于企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理
企業(yè)經(jīng)營失敗,不僅投資者受到損失,還會(huì)引起一系列連鎖反應(yīng),并可能轉(zhuǎn)化為政府的財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)。因此,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)當(dāng)作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容,《通則》在第十一條規(guī)定了企業(yè)建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度,在第五十八條規(guī)定企業(yè)建立財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制,在涉及有關(guān)資金管理、資產(chǎn)營運(yùn)、利潤分配的條款中,也體現(xiàn)了控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的要求。
(五)關(guān)于財(cái)政管理企業(yè)的主要內(nèi)容
在建立社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制并加入WTO之后,財(cái)政管理企業(yè)必須依法行政,符合國民待遇原則。因此,《通則》在各章的有關(guān)條文中,對財(cái)政監(jiān)管企業(yè)的事項(xiàng)作出了規(guī)定。財(cái)政監(jiān)管企業(yè)的主要內(nèi)容是:制度規(guī)范、財(cái)務(wù)政策、資金預(yù)算、收益分配、財(cái)務(wù)信息;主要管理手段是:審核、備案、監(jiān)測、評價(jià)、監(jiān)督、指導(dǎo)。
七、《通則》與會(huì)計(jì)制度、稅收制度、國有資產(chǎn)管理制度、企業(yè)組織法律的關(guān)系
(一)與會(huì)計(jì)制度的關(guān)系
《通則》立足于維護(hù)公共利益,保障社會(huì)穩(wěn)定,治理經(jīng)濟(jì)秩序,為全社會(huì)各類型企業(yè)包括其相關(guān)利益主體提供財(cái)務(wù)行為規(guī)范。企業(yè)會(huì)計(jì)制度是對會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)、計(jì)量、核算、控制,并通過提供真實(shí)的會(huì)計(jì)信息,為企業(yè)經(jīng)營者、內(nèi)部職工以及外部的投資者、債權(quán)人、政府管理部門等提供決策依據(jù)。兩種制度都是針對全社會(huì)各類企業(yè)的,但是,財(cái)務(wù)管理需要利用會(huì)計(jì)信息,重在對財(cái)務(wù)行為的前期決策和過程約束;會(huì)計(jì)核算為財(cái)務(wù)管理提供基礎(chǔ),重在對財(cái)務(wù)行為的過程核算和結(jié)果反映,兩者互為補(bǔ)充,相輔相成。
(二)與稅收制度的關(guān)系
國家稅收制度從維護(hù)國家稅基出發(fā),規(guī)范企業(yè)與國家之間的收入分配關(guān)系。企業(yè)納稅行為屬于財(cái)務(wù)行為,但不是財(cái)務(wù)行為的全部?！锻▌t》維護(hù)社會(huì)公共利益,企業(yè)實(shí)行稅收籌劃,必須以遵守國家稅法為前提。企業(yè)財(cái)務(wù)管理是對財(cái)務(wù)行為前期的決策和過程的規(guī)范,而稅收管理是對企業(yè)財(cái)務(wù)成果的法定分配,雖通過納稅調(diào)整影響企業(yè)財(cái)務(wù)行為的發(fā)生,但是不能完全決定財(cái)務(wù)行為的發(fā)生,也不能對財(cái)務(wù)行為的公正性、必要性進(jìn)行控制。因此,《通則》與國家稅收制度是并行的兩種制度體系。
(三)與國有資產(chǎn)管理制度的關(guān)系
《通則》體現(xiàn)著國家作為社會(huì)管理者對企業(yè)法人履行社會(huì)經(jīng)濟(jì)事務(wù)管理的職責(zé),管理目的是通過規(guī)范全社會(huì)企業(yè)的財(cái)務(wù)行為、治理經(jīng)濟(jì)秩序,實(shí)現(xiàn)社會(huì)穩(wěn)定、經(jīng)濟(jì)發(fā)展。國有資產(chǎn)管理制度則是針對國有資本的投入、營運(yùn)、收益分配、考核評價(jià)全過程的管理,體現(xiàn)了國家作為國有資產(chǎn)所有者履行企業(yè)投資者的職責(zé)與權(quán)利,管理目的是通過優(yōu)化配置、授權(quán)經(jīng)營,實(shí)現(xiàn)國有資本保值增值。按照《國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)職能配置、內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)和人員編制規(guī)定》的規(guī)定:“國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)國有資產(chǎn)管理工作在財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)方面執(zhí)行國家統(tǒng)一的全社會(huì)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度,接受財(cái)政部門監(jiān)督”。因此,《通則》是國有資產(chǎn)管理制度應(yīng)當(dāng)遵循的準(zhǔn)則之一,屬于具有“綱”性的企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度;而國有資產(chǎn)管理制度是屬于具有“目”性的企業(yè)國有資本管理制度。兩者之間,管理職能、管理對象、管理幅度、管理目的都完全不同,無論從理論上講,還是從實(shí)際需要來看,兩種制度是互相不可代替的不同的制度體系。
(四)與企業(yè)組織法律的關(guān)系
企業(yè)組織法律是調(diào)整各類企業(yè)在設(shè)立、變更、終止以及企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營與組織中的社會(huì)關(guān)系的法律規(guī)范,主要包括《公司法》、《全民所有制工業(yè)企業(yè)法》、《中外合資經(jīng)營企業(yè)法》、《外資企業(yè)法》、《鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)法》等。企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營而發(fā)生,企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)權(quán)利與責(zé)任按照企業(yè)組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行安排和落實(shí)。但是,企業(yè)組織法律對企業(yè)財(cái)務(wù)的規(guī)定不完整,存在法律空白之處。因此,《通則》要在企業(yè)組織法律允許或者授權(quán)的范圍之內(nèi),對企業(yè)財(cái)務(wù)行為系統(tǒng)地作出具體的規(guī)范。從這種意義上講,企業(yè)組織法律是母法,《通則》是受其調(diào)整、對其補(bǔ)充的子法。